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企业所得税汇算清缴注意事项:所得税汇算清缴开始了。做这个工作要注意哪些问题呢?

发布时间:2021-08-12 09:39:49 来源:青岛名仁 会计

    年度的所得税汇算清缴已经开始了。我在做这个工作要注意哪些问题呢?

    办理年度汇算时,您除了向税务机关报送年度汇算申报表外,如需修改本人相关基础信息,新增享受扣除或者税收优惠的,还应按规定一并填报相关信息。填报的信息,需仔细核对,确保真实、准确、完整。同时,年度汇算申报表以及与您综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料,自年度汇算期结束之日起需留存5年。

    一要在法定期限和主管税务局要求按期完成所得税年报的填制、报送及税款缴纳;

    二要对一些需要做纳税调整的项目按规定进行纳税调整;

    三是对上年取得的用于成本费用列支的票据进行自查,发现有问题票据等情况及时找购货方或劳务提供方换票,入账没发票的,要在汇缴前取得,否则不能税前扣除;

    四要对一些税收政策把握不准的,要请教主管税务局予以明确,以免被追缴税款和滞纳金。

    高新技术企业在汇算清缴时需要注意什么?

    认定高新技术企业后,在汇算清缴时,你的企业需要注意的问题主要有以下四点:

    一、优惠期填列要准确

    除已享受减免但未备案情况外,高新技术企业在网上办税服务厅进行备案时,最常见错误是优惠期起止日期的填列不准确。部分企业将优惠期起始时间填列为《高新技术企业证书》上的发证时间,或者填列的优惠期起止日期超过一年。

    二、两个时间要记牢

    《认定办法》第十九条第三项增加了两种取消资格的情形:未按期报告与认定条件有关重大变化情况或累计两年未填报年度发展情况报表的,由认定机构取消其高新技术企业资格。

    三、教育费扣除合比例

    《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)中明确指出,“高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”

    四、研发费归集要准确

    既享受研究开发费用税前加计扣除优惠同时又是高新技术企业的纳税人,极易混淆两类优惠政策中关于研发费用范围。值得注意的是,两个关于研发费用加计扣除的新规《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)均自2016年1月1日起执行

    企业所得税汇算清缴做的时候有什么要特别注意的

    一、申报汇缴要按期

    纳税人除另有规定外,应在纳税年度终了后5个月内,向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料,办理结清税款手续。如果纳税人因不可抗力,不能按期办理纳税申报的(比如受冰冻灾害的影响),可按照《税收征管法》及其实施细则的规定,办理延期纳税申报。

    二、财产损失要申报

    根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第25号)第四条规定,企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。该《公告》第五条还规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。

    三、减免优惠要备案

    《税收减免管理办法(试行)》(国税发〔2005〕129号)规定,减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出申请,经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的,一律不得减免税。

    四、纳税事项要调整

    目前税收制度和会计制度之间的差异很大,在成本费用税前列支方面,税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目,这就要求纳税人逐项审核成本费用项目,对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整。

    五、年度亏损要弥补

    企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转期最长不得超过5年。

    六、填报口径要统一

    根据企业所得税法规定,在计算应纳税所得额及应纳所得税时,企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的,应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按企业财务、会计规定计算,以统一填报口径。

    七、电子申报程序要熟练

    在系统安装后首次输入企业信息的时候要仔细填写企业的基础信息,包括企业的行业、经济性质、核算方式即就地缴纳还是汇总缴纳等,这些基础信息都要填写。


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