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10个案例明晰税务筹划的重要性

发布时间:2019-11-13 15:41:40 来源:青岛名仁 会计

税收贯穿于企业整个业务流程中业务产生,同样合同也会决定税务不同的业务流程,和业务模式会带来不同的税收也就是业务决定税务建议财务人员,一定要进入业务了解业务才可以做大限度降低税务负担!

10个案例解析业务决定税务

一、租赁汽车费:

1、只租赁车辆不带司机,属于有形动产租赁服务一般纳税人增值税税率17%;

2、既租车也带着司机也就是,属于交通运输服务一般纳税人增值税税率11%。

二、住宿费:

1、员工因公出差的住宿费属于差旅费一般纳税人可以抵扣增值税;

2、公司客户出差的住宿费属于招待费一般纳税人不可以抵扣增值税;

三、酒店会场费:

1、酒店方只是提供会议场地,但是没有配套服务的属于不动产租赁一般纳税人增值税税率11%;

2、酒店方既提供会议场地,又提供配套服务的属于会议展览服务一般纳税人增值税税率6%。

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四、出租建筑设备:

1、将建筑施工设备出租给他人使用但没有配备操作人员的,属于有形动产租赁一般纳税人增值税税率17%;

2、将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,属于建筑服务一般纳税人增值税税率11%;

五、酒店外卖:

1、外购了直接出售的外卖属于销售货物一般纳税人增值税税率17%;

2、酒店进行了生产加工的外卖属于餐饮服务一般纳税人增值税税率6%;

六、购销合同印花税:

1、购销合同中只有不含税金额或者既有不含税金额又有增值税金额,且分别记载的以不含税金额作为印花税的计税依据;

2、购销合同所载金额中包含增值税金额,但未分别记载的以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

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七、公司购买汽车:

1、购买车辆专门用于简易计税项目、集体福利的不得抵扣增值税;

2、购买车辆既用于一般计税也用于简易计税项目、或者既用于生产经营也用于集体福利的可以抵扣增值税。

八、出租库房:

1、出租库房但没有配备仓库保管人员属于不动产租赁一般纳税人,简易计税的增值税征收率5%或者一般计税的增值税税率11%;

2、出租库房并配备仓库保管人员的属于仓储服务一般纳税人,简易计税的增值税征收率3%或者一般计税的增值税税率6%;

九、公司购买材料:

1、购买材料用于产品生产制造则允许一次性抵扣增值税;

2、用于不动产在建工程则应分期抵扣增值税。

十、自有房屋装修:

1、装修费达不到自有房屋原值50%,则允许一次性抵扣增值税;

2、装修费超过自有房屋原值50%,则应分期抵扣增值税。

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参考政策

(1)财税〔2016〕140号《关于明确金融;房地产开发;教育辅助服务等增值税政策的通知》

九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品按照“餐饮服务”缴纳增值税。

十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动按照“会议展览服务”缴纳增值税。

十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的按照“建筑服务”缴纳增值税。

1、北京地方税务局网站局长信箱栏目在2016年9月21日答复纳税人关于【购销合同印花税的计税金额包含增值税税额吗?】的提问再次回复明确购销合同按照购销金额的0.3‰贴花若合同分别列明购销金额及增值税额仅就购销金额计算印花税;若购销金额中含有增值税额则直接按购销金额计算印花税不再扣除增值税。

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2、财政部:国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定:

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产其中涉及的固定资产、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产纳税人的交际应酬消费属于个人消费

……

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务;

1、根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)的规定有形动产经营性租赁是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动仓储服务是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。

2、根据财税【2016】36号附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(六)计税方法一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

3、根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)规定:

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务用于新建不动产或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的其进项税额分两年从销项税额中抵扣第一年抵扣比例为60%第二年抵扣比例为40%上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物是指构成不动产实体的材料和设备包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

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