青岛代理记账中为什么组织架构也会影响纳税

发布时间：2019-10-28 10:15:32 来源：青岛名仁 会计

公司架构竟然影响纳税，案例王总成立了甲公司，然后用甲公司陆续投资成立了5家子公司，由于每家公司都是独立核算而且注册资本比较大，主要从事投资业务，因此各个公司之间往来借款特别多，其他应收款科目余额经常高达10亿元左右。

风险

各个公司之间借款由于是无偿借款：

借：其他应收款10亿元

贷：银行存款10亿元

税务上需要视同销售贷款服务，按照同期贷款利率计息后缴纳增值税。

一年增值税=10亿元*年利率6%*增值税率6%=36万元

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定：

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

建议：组建企业集团。

财政部、国家税务总局发布了《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号，以下简称20号文件）第三条规定，自2019年2月1日～2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

提醒:原来企业集团需要取得《企业集团登记证》才属于政策规定的企业集团。但在2018年8月，市场监管总局发布《市场监管总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》（国市监企注〔2018〕139号，以下简称139号文件），不再单独登记企业集团，不再核发《企业集团登记证》。

因此，企业只需要按照相关的规定，向有关部门申请在名称中使用“集团”字样，获批后，名称中带有“集团”字样的，即可享受无偿资金往来免缴增值税优惠。

文章系【青岛名仁】编辑，目的在于分享更多行业心得体会，如涉及侵犯名誉、版权和其它问题，请在30日内与本网联系，【青岛名仁】将在第一时间删除内容！[声明]本站文 章版权归原作者所有 内容为作者个人观点 【青岛名仁】只提供参考并不构成任何投资及应用建议。本站拥有对此声明的最终解释权